Începând cu 1 ianuarie 2026, regimul de impozitare aplicabil microîntreprinderilor a fost modificat semnificativ. Plafonul veniturilor a fost redus, iar cotele diferențiate de 1% și 3% au fost înlocuite cu o cotă unică de impozitare.
Este important de precizat că microîntreprinderea nu reprezintă o formă juridică distinctă. Aceasta este un regim fiscal pe care îl poate aplica o persoană juridică română dacă îndeplinește cumulativ condițiile prevăzute de Codul fiscal.
Care este plafonul pentru microîntreprinderi în 2026?
Pentru aplicarea regimului în anul 2026, societatea trebuie să fi realizat, la 31 decembrie 2025, venituri care nu au depășit echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro.
La verificarea plafonului se iau în considerare și veniturile relevante ale întreprinderilor legate, dacă există astfel de raporturi. Cursul de schimb utilizat este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care au fost înregistrate veniturile.
Care este cota de impozitare?
Începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%.
Cota se aplică asupra bazei impozabile determinate potrivit articolului 53 din Codul fiscal. Prin urmare, impozitul nu se calculează pur și simplu asupra oricărei sume înregistrate drept venit contabil.
Condițiile pentru aplicarea regimului
Pentru a aplica impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, persoana juridică trebuie să îndeplinească, în principal, următoarele condiții:
- să realizeze venituri care nu depășesc echivalentul în lei al plafonului de 100.000 euro;
- capitalul social să fie deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
- să nu se afle în dizolvare urmată de lichidare;
- să aibă cel puțin un salariat;
- să fi depus la termen situațiile financiare anuale;
- să nu desfășoare activități excluse de la aplicarea regimului;
- dacă un asociat sau acționar deține direct ori indirect peste 25% în mai multe societăți, numai una dintre acestea poate fi desemnată să aplice regimul microîntreprinderilor.
Condiția privind salariatul poate fi îndeplinită și prin contracte cu timp parțial ale căror fracțiuni de normă însumate formează o normă întreagă sau printr-un contract de administrare ori mandat remunerat cel puțin la nivelul salariului minim brut.
Ce reguli se aplică societăților nou-înființate?
O societate înființată în 2026 poate opta pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor încă din primul an fiscal, dacă îndeplinește condițiile prevăzute de lege.
Condiția privind existența unui salariat trebuie îndeplinită în cel mult 90 de zile de la înregistrarea societății la Registrul Comerțului. Dacă aceasta nu este îndeplinită în termen, societatea va datora impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile.
Ce se întâmplă dacă este depășit plafonul?
Dacă, în cursul anului 2026, veniturile relevante depășesc plafonul de 100.000 euro, societatea va datora impozit pe profit începând cu trimestrul în care plafonul a fost depășit.
La verificarea plafonului trebuie luate în calcul și întreprinderile legate, acolo unde este cazul.
Ce se întâmplă dacă societatea nu mai are salariat?
Dacă societatea are un singur salariat și contractul acestuia încetează, condiția se păstrează dacă este angajat un alt salariat în termen de 30 de zile.
Dacă nu este înlocuit salariatul în termen, societatea trece la impozit pe profit potrivit regulilor prevăzute de Codul fiscal.
Declararea și plata impozitului
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se calculează și se declară trimestrial. Pentru trimestrele I–III, termenul general este data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului.
Modificările privind intrarea sau ieșirea din sistemul de impozitare se comunică organului fiscal prin formularul 700, în termenele prevăzute de legislația fiscală.
Concluzie
Regimul microîntreprinderilor poate rămâne avantajos în 2026, însă aplicarea sa depinde de îndeplinirea tuturor condițiilor fiscale, nu doar de nivelul veniturilor.
Plafonul trebuie verificat împreună cu situația întreprinderilor legate, structura participațiilor, existența salariatului, depunerea situațiilor financiare și activitățile desfășurate.
Dacă doriți să aflați mai multe despre regimul microîntreprinderilor sau aveți întrebări specifice, vă invităm să solicitați o consultanță fiscală în scris.